外资企业在内地要知道的公司税务指南

你是否计划在中国内地开展外资企业？近年来中国内地对外资企业提供了越来越多的税务支持，吸引大量香港企业进军内地市场。本文将浅谈内地外资企业的主要税项，助你更好地规划和管理企业的税务。无论你是刚开始考虑还是已在内地运营外资企业，本文将为你提供有价值的资讯，帮助你轻松掌握内地生意。

企业所得税

在中国境内成立的企业（如外商投资企业）或实际管理机构在中国境内的企业，其企业所得税为5% (300万以下)，标准税率为25%。在中国境内未设立机构或场所的外国企业，或者虽设立机构或场所但与其所得没有实际联繫的外国企业，其源于中国境内的所得缴纳预提所得税，税率一般为5-10%。

企业所得税的应纳税所得额以企业利润为主要依据，应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不徵税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

企业所得税採用按纳税年度计算（西曆1月1日起、12月31日止），分月或分季度预缴，年终汇算清缴。企业应在月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。在年度终了之日起5个月内，企业应向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退的税款。

增值税

在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物；销售服务、无形资产或不动产的单位或个人，应按规定在流通环节缴纳增值税。外商投资企业在投资总额内採购国产设备，如该设备属进口免税目录範围，可全额退还国产设备增值税。

主要税目税率表如下：

对于小规模纳税人 (未超过500万应税服务年销售额)，可以按照简易计税方法以1%的徵收率计算缴纳增值税，并享受月销售额10万元以下免徵增值税。

消费税

消费税是一种增值税和营业税之外，对特定消费品收取的额外税费，不包括。根据应税消费品的不同，消费税的计算方式会根据销售额或销售数量进行计算，税率通常在1%至56%之间。

消费税徵税範围

• 第一类：会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面会造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；
• 第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；
• 第三类：高能秏及高档消费品，如小型轿车、摩托车等；
• 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、石油等；
• 第五类：具一定财政意义产品，如高尔夫球及球具等。

地方附加税费

地方附加税费包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加等。这些税以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据，与两税同时缴纳。计算方法以实际缴纳两税税额分别乘以税率。

举例来说，北京市的城建税税率根据不同地区分别为7%、5%或1%。教育费附加率为3%，地方教育费附加率为2%。

关税

进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人均为关税的纳税义务人。外商投资企业为境外厂商加工、装配成品和为製造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，可按照实际加工出口的成品数量免徵进口关税，或先徵进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税。

跨境电子商务零售进出口税收政策

为了营造公平竞争的市场环境，中国政府对跨境电子商务零售（企业对消费者，即B2C）进口商品徵收关税和进口环节增值税、消费税。购买跨境电子商务零售进口商品的个人需要履行纳税义务，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）被视为完税价格。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可以作为代扣代缴义务人。

根据政策规定，每人每年的交易限制为26,000元人民币，单次交易限制为5,000元人民币。如果完税价格超过单次交易限制但低于年度交易限制，且订单中只有一件商品，则可以从跨境电子商务零售渠道进口，并根据货物税率全额徵收关税和进口环节增值税、消费税，交易金额将计入年度交易总额。

印花税

在内地书立、领受《印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人，应当按照规定缴纳印花税。

契税

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税，税率通常为3%至5%。契税的计税依据如下：

• 土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款；
• 土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额；
• 土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格；
• 纳税人申报的成交价格、互换价格差额由税务机关依照核定明显偏低且无正当理由。

总结

无论你是初创企业还是已经在内地运营多年的企业，了解内地外资企业的税务事项可以确保业务顺利运作甚至取得优势，对于你的业务成功非常重要。寻求专业税务咨询，你可以确保企业在内地享有良好的税务环境，最大程度地减少税务风险。以香港企业身份开设内地分公司，还可以申请 BUD 资助。如果你还有更多关于成立中国公司的疑问，香港幸福生活可以提供进一步的资源和咨询，立即致电 18589052127，或 咨询 香港幸福生活商务顾问查询。